调研报告—财税体制对活力和秩序的影响

与政府和市场、效率和公平这两对范畴相比，活力和秩序是一对内涵丰富、也相对比较抽象的范畴，研究财税体制对它们的作用有一定难度。但是换一个角度看，“财政是国家治理的基础和重要支柱”这一重大判断蕴含着重要的财政理论创新和研究范式转变，它已超越了基于市场失灵的公共经济学理论和研究范式，本身就需要内涵丰富、抽象性强的学术范畴与此判断相适应。

（一）财税体制对活力的影响

XXX XXX于2024年5月23日在企业和专家座谈会上的讲话中指出：“进一步解放和发展社会生产力、增强社会活力，推动生产关系和生产力、上层建筑和经济基础更好相适应。”这段讲话对财税体制有两点启示：其一，活力集中表现为“社会生产力和社会活力”，要从经济和社会两个维度研究财税体制对活力的影响；其二，财政既是经济基础也是上层建筑，财政既影响生产关系也影响生产力，财税体制通过调适生产关系和生产力、上层建筑和经济基础关系，对经济活力和社会活力产生重要影响。

1.财税体制对社会生产力的影响

生产力是人类社会发展的根本动力，“发展社会生产力”被写入《中华人民共和国宪法》。财税制度和政策对生产力的发展具有重要影响，大量经济学理论分别从不同侧面揭示其作用机制。例如，内生增长理论说明政府收支影响长期经济增长路径，宏观经济调控理论说明财政政策可以熨平经济波动，最优税收理论说明提高经济效率的税制设计原则，产业政策理论说明财政政策是推动产业转型升级的重要政策，等等。

新质生产力是指导高质量发展新的生产力理论，新质生产力由技术革命性突破、生产要素创新性配置、产业深度转型升级而催生，财税体制在其中发挥着重要作用。一是就技术创新而言，如加速折旧、研发费用扣除、高新企业优惠税率等大量税收政策支持创新，政府采购、财政补贴等会引导资金资源向创新企业聚集。二是就生产要素创新性配置而言，资源配置是财政的三大职能之一，财政有丰富的手段促进生产要素创新性配置，如以高铁为代表的大型基础设施建设可提高整体要素配置效率，人才补贴政策可促进劳动要素的配置。三是就产业深度转型升级而言，财税政策可促进产业高端化、数字化、智能化、绿色化发展，并促进新产业、新业态、新模式的形成。