2025042793:调研报告—优化税制功能结构,在稳定宏观税负的同时更加强化调控功能
2025-04-25 10:36:50 18

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调研报告—优化税制功能结构,在稳定宏观税负的同时更加强化调控功能

税制的功能结构是与税制结构高度相关的重要理论问题,也是推动有效市场和有为政府更好结合的核心抓手之一。正如马珺指出,我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段,对市场制度建设也提出了更新、更高的要求。工业社会以来,分工和专业化生产的环节日益增加,对税制的功能发挥不断提出更高要求。任何时代不同国家在建构税收制度时,充分筹集税收收入始终是税制的首要基本功能,只有在确保发挥基本功能前提下,才能为税制更好发挥调控功能提供足够空间。

(一)充分筹集税收收入仍是税制的首要基本功能

过去三年,我国经济发展受到新冠疫情的巨大冲击,“十四五”期间乃至更长时期,我国面对的经济发展任务及相关财政支出需求是非常艰巨而繁重的,国内外形势出现新变化、新特征,要求税制更好发挥在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,确保宏观税负基本稳定,成为税制功能结构更加优化的基础和前提条件。要做到这一点,要求我们顺应经济社会运行格局的趋势方向,不断推动税制创新。

从人类社会税制演变的历史经验来看,不同时代税收收入的稳定增长总是与社会价值创造方式紧密相关。在传统农业社会,农耕生产是社会价值创造的主要来源,决定了这个时期的税收收入总是与土地、劳动要素及农产品有着极大关联;工业社会以来,与工业生产有关的要素和产品流转课税以及市场主体的所得、财产课税,成为税收制度的主要内容,也显著改变了传统农业社会的税制格局。时至今日,人类劳动仍在创造着更多社会价值,数字经济发展对工业社会税制带来了全面冲击和影响,数字产业化和产业数字化的发展趋势十分明显,整个人类社会站在工业社会向数字社会转型迭代的重大节点。社会价值创造又一次发生巨大变化:一是数据正在成为生产要素的新类型,数据算法正在成为凝结人类劳动价值的新领域、新空间,围绕数据要素的市场分工正在成为新产业、新业态、新模式不断涌现的源泉,产业链供应链也得益于数据要素而不断延伸、丰富;二是越来越多的资源配置通过数字平台来完成,资源配置范围从物理实体空间转移到虚拟网络空间。三是劳动要素进一步分化,思想制造要素在创造着更多社会价值。从人类发展历史来看,产权制度的重大变革,将助推市场资源配置广度和深度不断拓展。区块链、人工智能等技术的不断完善成熟,将为思想创造及相关知识产权确权提供得天独厚的技术手段,社会价值创造将从有形物质财富形态更多转向无形知识财富形态。某种意义上说,人类社会开始又一次大分工,这次分工主要体现在有形物质财富生产和无形知识财富生产的大分工。由此,无形知识财富可能也会成为未来税收收入快速增长的重要源泉。

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